中级审计师

2015年中级审计师《审计理论与实务》考题及答案（部分—考试回忆版）

1.下列有关审计取证方法的表述中，正确的是:

A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

D.逆查法主要适应于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

答案：B

解析：详查法不同与全部审计；抽查法不同于局部审计；逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

2.下列有关重新计算的表示中错误的是：

A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

B.重新计算预测数据时，应该熟悉预测的方法及有关指标的含义

C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

D.重新计算时对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

答案：D

解析：重新操作是对有关业务程序或控制活动的有效性进行验证的方法。

3.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：

A.进行内部控制测试成本较高

B．内部控制设计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价。

答案：C

解析：参考教材P130倒数第二段。

4.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的可靠性程度

答案：C

解析：参考教材P140倒数第一段。

5.下列有关国家审计报告的表示中，正确的是：

A.通常是详式报告，具有法律效力

B.经审计组组长签发后送达被审计单位

C.以审计组的名义征求被审计单位意见

D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

答案：A

解析：选项A，国家审计报告通常是详式审计报告，具有法律效力；选项B国家审计报告经审计机关负责人签发后，送达被审计单位，选项C，审计组提出的审计机关的名义征求被审计单位的意见；选项D，审计决定书是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书。

6.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：

A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

答案：B

解析：参照教材170页（2）

7.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：

A.笔记分析法要注意数据之间的可比性

B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

答案：C

解析：逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

8.下列选项中，不属于财务报告舞弊方式的是：

A.虚构会计记录

B.隐瞒重要交易

C.滥用会计政策

D.更正会计差错

答案：D

解析：常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用跨及政策变更。更正会计差错不属于财务报表舞弊方式。

多选题

1.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：

A.监督层次的宏观性

B.审计工作的有偿性

C.对经济监督的在监督

D.审计机关职责的法定性

E.审计决定的强制性

答案：ACDE

解析：国家审计的特点有：法定性和强制性、独立性、综合性、（监督）和宏观性。内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。社会审计的特点有：独立性、委托性、有偿性。审计工作的有偿性是社会审计的特点。

2.下列有关社会审计的表述中，正确的有：

A.社会审计组织受理业务应在注册地区所属行政区域内进行

B.设计哦审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务

C.社会审计人员发现被审计提供虚假资料时，必须向政府有关部门反映

D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告

E.社会审计组织应对其提交的时间报告的真实性和合法性负责

答案：BDE

解析：选项A,跨及师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制选项C，社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为，应当在出具的报告中提出。

3.有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估

D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

E.审计抽样具体准则属于我国内部审计准则 的作业类准则

答案：ADE

解析：B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；选项C；一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。参考教材56页。

4.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否存在的审计程序有：

A.检查银行对账单

B.向存入存款的银行函证

C.获取银行定期存款存单

D.核对银行存款日记账与总账

E.分析定期存款占存款总额的比例

答案：ABC

解析：选项D,和待遇银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

5.倍审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有

A.资产负债表日后遭受重大火灾

B.资产负债表日后发生重大诉讼

C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

答案：DE

解析：选项ABC属于期后非调整事项。

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（责任编辑：zyc）

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