中级审计师

(六)不得扣除的项目

1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其他支出。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;②以经营租赁方式租人的固定资产;③以融资租赁方式租出的固定资产④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;⑤与经营活动无关的固定资产;⑥单独估价作为固定资产人账的土地;⑦其他不得计算折旧的固定资产。

3.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;②自创商誉;③与经营活动无关的无形资产;④其他不得计算摊销费用的无形资产。

4.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。
A.税收滞纳金
B.赞助支出
C.企业所得税税款
D.营业税

【答案】ABC

【例题2】根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.季节性停用的机器设备

【答案】C

　(七)亏损的结转弥补
企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

9-28发到这周2继续

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