中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试第三部分企业财务会计第八章收入、费用和利润第三节的内容，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

一、税前会计利润与应纳税所得额

差异体现在：

1.确认口径不同(永久性的差异)：应交税费-应交所得税依照应纳税所得额而来，是税法口径;而非依照税前会计利润，采用会计口径这两者之前会出现差异。

2.确认时间不同(暂时性的差异)

二、所得税费用

(一)当期所得税费用——应交税费——应交所得税

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500(5000-3500或1000+500)。

举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300(5000-3700或1000+(500-200))。

(1)纳税调整增加额：超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金;减值准备;超过税法标准的折旧、摊销等

(2)纳税调整减少额：前五年内未弥补的亏损;国债利息收入;研发支出的加计扣除等

【注意】简易方法：费用类，可以“加会计，减税法”;收入类，可以“减会计，加税法”。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

【例8-3】某公司1 2月份的会计税前利润为42 600元，根据税法规定计算确定应纳税所得额、当期所得税费用如下(假定所得税税率为25%)：

[答疑编号2721380211]

『正确答案』

会计税前利润： 42 600

减：国债利息收入 1 500

加：非公益性捐赠支出 1000

加：资产减值损失 2 400

减：公允价值变动收益 500

应纳税所得额 　39 500

应交所得税：39 500×25%=9 875(元)

借：所得税费用——当期所得税费用 9 875

贷：应交税费——应交所得税 9 875

2012年审计师考试第二部分企业财务管理笔记汇总

（责任编辑：中大编辑）

共3页,当前第1页  第一页  前一页  下一页