中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点，小编特编辑汇总了2012年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第二节 流动资产管理

一、现金管理

持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。

企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。

关注：现金支出的内部控制和现金集中管理制度

【例题】

1、企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：(2004年试题)

A.购买货物 B.应付意外事件

C.支付工资 D.把握获利机会

E.支付费用

【答案】ACE

【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。

2、一般来说，企业持有现金的动机主要有：(2006年试题)

A.交易动机 B.预防动机

C.储备动机 D.获利动机

【答案】ABD

【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

3.为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是：(2008年试题)

A.盈利性需要 B.交易性需要

C.预防性需要 D.投机性需要

【答案】D

三、存货管理

存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。

(一)存货的成本

1、进货成本包括采购成本和订货成本

2、储存成本

(二)经济订货批量

经济订货批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。

A ——全年需要量 Q——每批订货量 F——每批订货成本

C——每件年储存成本

(三)ABC分类管理

所谓ABC分类管理就是按照一定的标准，将公司存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。

进行存货分类的标准主要有两个金额标准和品种数量标准，其中金额标准是基础的。

二、应收账款管理

(一)应收账款的功能、成本与管理目标

1、应收账款成本

(1)机会成本

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本

应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

(2)管理成本

应收账款的管理成本主要包括： ① 调查顾客信用情况的费用; ② 收集各种信息的费用; ③ 账簿的记录费用; ④ 收账费用; ⑤ 其他费用。

(3)坏账成本

坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比

(4)应收账款管理目标

应收账款管理目标就是实现信用销售的功能与相应成本的平衡。

(二)信用政策及其财务评价

信用政策市公司对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施，包括信用标准、信用条件与收账政策。

1、信用标准

通常用坏账损失率表示。

为确定最优的信用标准，企业应在信用的边际成本同增加的销售额的边际利润之间做出选择。

确定信用标准应该考虑其他因素：

(1)同行业竞争对手的政策

(2)企业承担违约风险的能力

(3)客户的资信级别

客户的资信程度取决于五方面，即5C系统。

5C系统：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况

信用品质是决定是否给予客户信用的首要因素。

2、信用条件

信用条件包括三个方面的内容：信用期限、现金折扣期和现金折扣率。

3、收账政策

【例题】

1.下列各项中，能够影响应收账款机会成本的有：(2008年试题)

A.年赊销金额 B.平均收账期

C.坏账损失率 D.收账成本

E.管理成本

【答案】AB

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