中级审计师

为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《审计理论与方法》考点，希望对各位考生的复习有所帮助！

审计实施阶段

这个阶段的工作，首先看一下标题：1.成立审计组，送达审计通知书;2.进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为

1.成立审计组，送达审计通知书

审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。

成立审计组考虑三方面问题：

(1)人员素质;

(2)保持连续性。必要时也需要轮换;

(3)严格遵守回避制度。

2.进行调查了解

审计组应当调查(1)了解被审计单位及其相关情况;(2)评估被审计单位存在重要问题的可能性;(3)确定审计应对措施;(4)编制审计实施方案。(风险导向审计的思路)

第一，调查的内容

审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位及其相关情况：(内部和外部的)

(1)单位性质、组织结构;

(2)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标;

(3)相关法律法规、政策及其执行情况;

(4)财政财务管理体制和业务管理体制;

(5)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况;

(6)相关内部控制及其执行情况;

(7)相关信息系统及其电子数据情况;

(8)经济环境、行业状况及其他外部因素;

(9)以往接受审计和监管及其整改情况;

(10)需要了解的其他情况。

其中：了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;对控制的监督。

了解被审计单位信息系统控制情况：一般控制;应用控制。

第二，调查的方法：(不包括重新计算、重新操作)

(1)书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员;

(2)检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册;

(3)观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;

(4)追踪有关业务的处理过程;

(5)分析相关数据。

第三，调查的范围

审计人员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发生变化的情况。

第四，判断标准

职业判断所选择的标准应当具有客观性、适用性、相关性、公认性。标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准。

第五，如何判断“重要问题”

审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性。(在调查阶段需要做的)

审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：性质严重，金额大

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（责任编辑：中大编辑）

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