中级审计师

五、存货清查（掌握P251）

盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

财务处理：

1、存货盘盈

（1）部门审批前，按同类物资的市场价格，会计分录：

借：原材料/库存商品等

    贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

（2）部门审批后，将“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目转入其他有关科目，冲减当期的管理费用，会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

    贷：管理费用

2、存货盘亏或损毁

（1）部门审批前，会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

    贷：原材料/库存商品等

        应交税金──应交增值税(进项税额转出)

（2）部门审批后

对于盘亏、毁损的存货，按残料价值和应收赔偿款，会计分录：

借：原材料/其他应收款

    贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于非常损失，会计分录:

借：营业外支出──非常损失

    贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于一般经营损失,经批准后记入“管理费用科目”

借：管理费用

    贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

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