中级审计师

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11.2006年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲上市公司第一季度应确认的合同费用为()万元。

A.200

B.240

C.300

D.320

12.甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元;固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度“所得税费用”为( )万元。

A.66.6

B.77.4

C.87.6

D.98.4

13.

14.X公司于2006年11月1日接受一项产品安装工程,安装期3个月,合同总收入310000元,至12月31日已预收款项220000元,实际发生成本150000元,估计还会发生成本50000元。假如X企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算,X公司2006年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。

A.232500元、150000元 B.232500元、200000元

C.220000元、150000元 D.310000元、200000元

15. 某企业年初未分配利润的借方余额为500 000元，本年度净利润为800 000元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则该企业本年末未分配利润余额为：(2008年考题)

A.140 000元 B.240 000元

C.440 000元 D.640 000元

11.【答案】B

【解析】当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。

12.【答案】A

【解析】2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40-(40-20)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800-760=40万元。

2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85-(85-50)-20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700-680)-40=-20万元(转回)。

2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。

2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%-30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4万元。

所以，2007年的所得税费用=82.5-10.5-5.4=66.6万元。

13.【答案】B

【解析】附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。

14.【答案】A

【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

15. 【答案】B

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（责任编辑：中大编辑）