中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试审计理论与方法考前辅导资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点 ！

三、内部审计人员的职业道德

2003年4月12日，中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》中对内部审计人员职业道德的主要要求有：11项

1.在履行职责时，严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定;

2.不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动;

3.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉;

4.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益;

7.诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情;

9.在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项;

5.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断;

6.保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助;

11.不断接受后续教育，提高服务质量;

8.遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料;

10.具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系(特殊点)。

四、社会审计人员的职业道德

2009年10月，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》，将于2010年7月1日起施行。

注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分：

《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》

《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》

《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》

《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》

《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》

其中，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》规定：

1.遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

2.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。

3.履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。

4.维护职业声誉，树立良好的职业形象。

《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中，对独立性概念进行了重点说明。独立性包实质上的独立和形式上的独立：

实质上的独立性是一种内心状态;

形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

【例题·多选题】(2010年)下列有关审计职业道德的表述中，正确的有(　)。

A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实

B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎

C.审计人员应当保持专业胜任能力

D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任

E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位

『正确答案』ABCD

【例题·多选题】(2009年)下列各项中，符合审计职业道德要求的有(　)。

A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密

B.保持独立性

C.以职业身份代行被审计单位管理职能

D.参加教育和培训，保持职业胜任能力

E.保持合理的职业谨慎

『正确答案』ABDE

【例题·案例分析题】(2007年)在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。

(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。

(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。

(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。

(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。

针对“资料”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有(　)。

A.王某

B.钱某

C.孙某

D.周某

『正确答案』AC

相关文章：

2012年审计师考试理论与方法考前辅导资料汇总

2012年审计师考试《理论与方法》第一章知识汇总

2012年审计师考试之个别财务报表审计汇总

更多关注：审计师考试成绩查询   审计师考试科目  审计师报考条件

顺利通过审 计师职称评定，可同时参加中大网校组织的职称英语考试培训

（责任编辑：中大编辑）