中级审计师

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二、税率与征收率

(一)增值税的税率

1.基本税率。纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。

2.低税率;纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。①农业产品、食用植物油;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤金属矿采选产品、非金属矿采选产品;⑥国务院规定的其他货物。

(二)征收率

小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法。小规模纳税人增值税征收率3%。

【示例】

1.一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是( )。

A.家用电器和食用植物油

B.图书和石油液化汽

C.农药和化肥

D.自来水和农机零部件

【答案】BC

【解析】销售家用电器和农机零部件适用基本税率。

2.某公司(一般纳税人)销售一定数量的石油液化气，销售额(含税)为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为( )。

A.768.4元

B. 587.6元

C. 520元

D.657.2元

【答案】C

【解析】销售石油液化气适用低税率，故该公司的销项税额=[4520/(1+13%)]×13%=520元。

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（责任编辑：中大编辑）

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