中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《理论与方法》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

6.审查有关凭证上内部核查的标记

审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。

7.抽查账龄分析表

在测试时，应抽查账龄分析表，检查其是否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。

8.审查销货折扣与收款的合理性

审计人员需通过审阅制度与询问方式，了解被审计单位销货折扣事项，同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票与相应的银行存款日记账或现金日记账核对，揭露不符合折扣政策的项目。

9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

审计人员对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的原因是什么，坏账损失的计算根据是什么，揭露某些人员利用记录坏账损失、坏账准备账户的方式贪污现金的行为。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

lO.评价销售与收款循环内部控制

审计人员确定对内部控制的信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。

【例题7·多选题】

审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地观察不相容职务划分情况

D.审查销售发票是否经过授权批准

E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

【答案】BCD

【解析】发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。

相关推荐：

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页