中级审计师

二、审计抽样中样本的选取方法

1.简单随机选样法

简单随机选样法，是指对审计对象总体中的所有项目，按随机原则选取样本，总体中的每一项目都有均等的机会被选中。

在简单随机抽样中，通常利用随机数表选取样本项目。使用随机数表选取样本的步骤是：(1)对总体项目进行编号。编号的目的在于确定总体项目的标志并确定所使用的随机数的位数。(2)选择起点和选号路线，依次选取样本。起点和选号路线由审计人员随机决定。但一经选定，则应从起点开始，按照选号路线依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为样本项目，一直到选够止。

2.系统选样法

其基本步骤是，首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地选取样本。抽样间距按下式计算：

抽样间距=总体规模/样本规模

系统选样法具有简便易行的特点.但只有在总体的特征随机分布于总体中时.选择的样本才具有代表性。如总体特征的分布呈随机分布，则可以使用系统选样法；否则，可考虑使用其他选样方法。为克服系统选样法的这一缺点，可采取选取多个随机起点的方法。

【2007年试题】审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为：（ ）。
A.1
B.2
C.4
D.5

【答案】D

3.分层选样法

分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。分层选样法不是一种独立的样本选择方法，它必须结合简单随机选样法等方法使用。

【2003年试题】分层选样法的优点包括：（ ）。
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目

【答案】BCD
【解析】分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种 类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来；将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性；对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

【2007年试题】在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：（ ）。
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.排序选样法
D.分层选样法
E.经验判断选样法

【答案】ABD

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