中级审计师

初始投资成本的调整

①初始投资成本＞投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例——不调整初始投资成本；
②初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的——按其差额调
借：长期股权投资－－成本
贷：营业外收入

被投资方实现净损益

①被投资单位实现盈利：
借：长期股权投资--损益调整（被投资方净利润*持股比例，注意净利润可能需要调整）
贷：投资收益
②被投资单位实现亏损：
借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
需要调整：公允价值和账面价值为基础计算利润的差；未实现内部损益

被投资方分派现金股利

①宣告时：
借：应收股利（宣告的总数*持股比例）
贷：长期股权投资――损益调整
②发放时：
借：银行存款
贷：应收股利

（责任编辑：中大编辑）

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