中级审计师

2014年审计师考试时间：2014年10月19日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务会计》考点，希望对各位考生的复习有所帮助！

库存现金业务的会计处理

(一)要点、难点

库存现金核算的难点在于期末盘点时出现溢余或短缺时的会计处理，它必须经过两个步骤，一是盘点发现时的处理，二是批请有关人员审批后的处理。

要点：现金溢余部分计入“营业外收入”，短缺部分计入“管理费用”。要注意的是现金溢余计入“营业外收入”科目，而理所当然的认为现金的短缺计入“营业外支出”。

(二)相关的会计分录

1.现金溢余的处理

(1)发现现金溢余时

借：现金(现金溢余的金额)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)报请有关人员审批处理意见后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款 (查明原因应付金额)

营业外收入 (无法查明原因的金额)

2.现金短缺的处理

(1)发现现金短缺时

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：现金(现金短缺的金额)

(2)报请有关人员审批处理意见后

借：其他应收款——应收现金短缺款(个人承担)

其他应收款——应收保险赔款(保险赔款)

管理费用——现金短缺(无法查明原因部分)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【例题1】无法查明原因的现金溢余，经批准处理时，应借记( )科目

A、待处理财产损溢 B、现金 C、其他应收款 D、营业外收入

【答案】A

【例题2】当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记( )

A、待处理财产损溢 B、现金 C、其他应收款 D、管理费用

【答案】B

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（责任编辑：中大编辑）

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