中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试审计理论与方法考前辅导资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点 ！

第三节　审计质量管理

一、审计质量管理的含义

审计质量有两方面内容：一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往是指审计报告的质量，也就是审计结论的质量。

审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。

(一)加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性

(二)加强审计质量管理可以降低审计风险

(三)加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息

二、审计质量管理的内容

(一)全面管理

审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。

全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理，二是业务管理。

一般管理：是指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及其专家利用的管理，对检查监督工作的管理等。

业务管理：是指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。业务管理应当实行全过程管理。

(二)全过程管理

审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

(三)外部管理和内部管理

外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。

(四)多层次管理

多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理等。

三、审计质量管理的方法

(一)分层次分阶段质量控制法

分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。审计机构内部的各层次和各阶段的审计人员首先应根据质量管理的责任目标，对本层次和本阶段审计业务活动进行质量控制。

国家审计准则将质量控制体系划分为五个层次，对每一个层级的职责和责任作出了明确的规定。通过分层级的控制体系来保证审计质量。

(二)关键点质量控制法

所谓关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。

(三)质量检查控制法

质量检查控制法就是专职或专门的检查小组(或人员)对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。

审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项：一是建立和执行审计质量控制制度的情况;二是审计工作中遵守法律法规和审计准则的情况;三是与审计业务质量有关的其他事项。重点关注审计结论、审计处理处罚意见的合法性和适当性。

内部审计机构要制定相关的质量控制措施，确保工作符合内部审计准则的要求。

社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制，还要通过注册会计师协会检查，对国家审计机关监督对象的单位实施审计的，还要接受审计机关的监督检查。

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（责任编辑：中大编辑）

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