中级审计师

第九章 财务报告

第四节 所有者权益变动表

第五节 现金流量表

一、现金流量表概述

(一)现金流量表概念

(二)现金流量的分类

1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,

2.投资活动产生的现金流量。

3.筹资活动产生的现金流量。

【例题1】下列各项业务，不会引起现金流量变动的有：（ ）。
A.到期未能收回的应收票据转为应收账款
B.出售固定资产取得价款
C.赊购商品
D.用银行存款偿还短期借款
E.计提固定资产折旧

【答案】ACE
【解析】A现金流没有变动就不会引起现金流量变动。B引起现金流量变动。C也没有现金流。D是一项筹资活动，影响现金流量。E没有影响现金流。

二、现金流量表的内容和结构

三、现金流量表的填列方法

(一)“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法

“经营活动产生的现金流量”各项目的内容及填列方法:

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

【例题2】下列会计科目中，属于填列现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目时应予考虑的有：（  ）。
A.主营业务收入
B.应交税费－－应交增值税(销项税额)
C.应收账款
D.应付账款
E.预收账款

【答案】ABCE

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

【2006年试题】下列各项中属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”中“支付给职工以及为职工支付的现金”的有：（  ）。
A.支付给生产工人的工资
B.支付给行政管理人员的工资
C.支付给在建工程人员的工资
D.支付给退休人员的退休金
E.支付给车间管理人员的工资

【答案】ABE

6.“支付的各项税费”项目。

7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

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