中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试第三部分企业财务会计第八章收入、费用和利润第二节的内容，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

一、营业收入与营业成本

(一)主营业务收入和主营业务成本

1.现金折扣——提前还款的优待

总价法下，应收账款入账应按折前价(即全价)入账，在折扣期内现金折扣作为财务费用。

2.销售退回——冲收入、冲成本

3.销售折让——只冲收入、不冲成本

(二)其他业务收入和其他业务成本

1.范围：无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。

【注意】其他业务成本包括投资性房地产成本模式的折旧摊销。

2.会计核算

借：银行存款、其他应收款

贷：其他业务收入

(应交税费——应交增值税(销项税额))

借：其他业务成本

贷：累计折旧、原材料、银行存款、累计摊销、应付职工薪酬

【例8-2】某公司12月份根据发生的其他业务，编制会计分录如下：

(1)销售原材料一批，价款1 000万元，增值税170万元，款项收到，存入银行。

『正确答案』

借：银行存款 1 170

贷：其他业务收入 1 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 　170

(2)结转该批原材料实际成本950万元。

『正确答案』

借：其他业务成本 950

贷：原材料 　950

(3)转让一项无形资产的使用权，收取价款4 000万元，存入银行。

『正确答案』

借：银行存款 4 000

贷：其他业务收入 4 000

(4)转让该项无形资产过程中，用银行存款支付咨询费等1 230万元。

『正确答案』

借：其他业务成本 1 230

贷：银行存款 1 230

【例题·多选题】以下在“其他业务成本”科目核算的有(　)。

A.出租无形资产计提的摊销额

B.销售原材料的成本

C.成本模式下投资性房地产计提的折旧

D.出租无形资产应交的营业税

E.出售无形资产计提的摊销额

『正确答案』ABC

二、营业税金及附加

由营业收入(包括主营业务收入和其他业务收入)补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。

【注意】主业和副业的税，不包括营业外的项目的税金(比如出售无形资产的营业税)

三、期间费用——管、销、财(掌握)

(一)管理费用

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货盘亏和毁损(减盘盈)以及其他管理费用。

【注意】存货盘盈以及一般经营损失造成的存货盘亏计入管理费用;

生产车间修理费用计入管理费用;开办费计入管理费用;

研发支出费用化;

合并中购入长期股权投资的手续费计入管理费用

(二)销售费用

销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

2012年审计师考试第二部分企业财务管理笔记汇总

（责任编辑：中大编辑）