中级审计师

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 审计师考试财务审计辅导：业务循环内部控制测评和审计目标

业务循环内部控制测评和审计目标

一、业务循环内部控制测评

测评步骤：

1、了解并描述该循环的内部控制

2、检查不相容职责的划分

(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责

(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员

(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

3、测试制度执行情况——发票制度、发货制度、结算制度

4、审查销售合同

5、观察对帐单是否按期寄出

6、审查有关凭证上内部核查的标记

7、抽查账龄分析表

8、审查销货折扣与收款的合理性

9、审核坏帐损失的帐簿记录及相应的手续

10、评价该循环内部控制

二、审计目标

1、营业收入的审计目标

(1)证实营业收入的真实性

尚未发货却已记作收入

营业收入重复记帐

向虚构的客户发货，并作为营业收入入帐

(2)证实营业收入计价与分类正确性

(3)证实营业收入的完整性

2、应收款项的审计目标

(1)证实应收款项的真实性

(2)证实应收款项计价与分类的正确性

(3)证实销售退回、折让与折扣的合法性

(4)证实应收款项纪录截至期的正确性

(5)确认坏账损失的真实性

(6)证实应收款项过账和汇总正确性

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（责任编辑：xll）

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