中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《理论与方法》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查

1.建立明确的职责分工

按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。

职责分工：

（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大； 　

（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险；

（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃； 　

（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰； 　

（5）收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；

（6）批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污； 　

（7）批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污； 　

（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；

（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。

【例题3·单选题】

在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止： 　

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

【答案】A

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（责任编辑：中大编辑）

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