中级审计师

21、 审计人员初步调查付款环节内部控制。发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整。这些发现说明了( )。
A．有必要对应付账款内部控制实施进一步测试。揭示重复付款原因
B．验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C．财会部门未能及时记录应付账款
D．采购部门未能及时登记采购业务

22、 被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证。审计人员准备对付款准确性进行测试．最佳审计手续是( )。
A．以供应商为抽样总体，抽查付款准确性
B．抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证
C．以付款业务为抽样总体，抽取样本与储存在计算机中的订货单、验收单及发票核对
D．以月末验收单为重点，追踪相应付款环节 

二、多选题: 
23、 采购与付款循环的主要过程包括( )。
A．由采购部门填写请购单
B．采购部门验收商品
C．仓库填写请购单
D．采购并由独立的验收部门进行验收
E．财会部门确认债务并付款
24、 采购与付款循环内部控制主要职责分工有( )。
A．提出采购申请与批准采购申请相互独立
B．批准请购与采购部门相互独立
C．验收部门与财会部门相互独立
D．应付账款记账员不能接触现金、有价证券
E．内部检查与相关的执行和记录工作相互独立 

25、 对采购与付款循环内部控制测试的程序包括( )。
A．了解并描述内部控制
B．抽查部分采购业务
C．走访、观察业务经办与记录是否独立
D．核对明细表
E．抽查付款业务 

26、 采购与付款循环审计目标应包括( )。
A．确定应付账款存在性
B．确定应付账款发生及偿还记录完整性
C．确定应付账款分类准确性
D．确定采购与付款业务记录截止期准确性
E．确定存货发出计价准确性 

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