中级审计师

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2011年审计师考试辅导资料：专业相关知识练习

综合分析题

某银行 2002 年第一季度发生以下经济业务：

1 ．取得人民币贷款利息收入 500 000元，吸收境内储户的外汇对外贷款取得利息收入 150 000美元（汇率按1美元= 8 . 27 元人民币折算），另外，受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币；

2 ．开办融资租赁业务（经中国人民银行），取得租赁费收入 500 000元，购买租赁资产价款 300 000元，支付增值税 51 000元支付运输及保险费 1 000元；

（备注： 2002 年金融业营业税税率为 6 % )

根据上面资料回答下面问题：

1．该银行上述第一笔业务应纳营业税（）。

A．30 000元

B．39 000元

C．104 430 元

D．113 430 元

【答案】C

【解释】第一笔业务应纳营业税（500 000+150 000*8.27）*0.06=104 430。受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币，银行是代扣代缴义务人。

2．该银行上述第二笔业务应纳营业税（）。

A．8 880 元

B．11 940 元

C．12 000元

D．30 000元

【答案】A

【解释】（500 000-300 000-51 000-1000）*0.06=8880；纳税人经营租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：

本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）*（本期天数/总天数）；实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息。

3．该银行应代扣代缴的应纳营业税为（）。

A．0元

B．9 000元

C．15 000元

D．39 000元

【答案】B

【解释】150 000*0.06=9000元。

综合分析题：

甲与乙按我国公司法的规定，共同出资成立一家公司。公司的注册资本为 100 万元。

1．若甲、乙以非货币方式出资，其货币出资额至少应该是（）。

A．30 万元的现金

B．20 万元的现金

C．无需任何现金

D．70 万元的现金

【答案】A

【解释】100*30%=30

2．若甲、乙以非货币方式出资，下面可以作为非货币出资的是（）。

A．实物

B．知识产权

C．土地使用权

D．信用

【答案】ABC

【解释】D不可以作为非货币出资。

3．甲、乙的第一期投资额不得低于（）。

A．3 万元

B．20 万元

C．30 万元

D．50 万元

【答案】B

【解释】100*20%=20

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