中级审计师

二、审计证据的分类（掌握P90）

1、按形式不同分类

（1）实物证据。证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，包括固定资产、存货、有价证券和现金等。通过实际观察或盘点取得。

【例题】（2004初、2007中）通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：（ ）。

A.实物证据

B.视听证据

C.鉴定证据

D.环境证据

【答案】A

（2）书面证据。以书面形式存在，并以其记载内容证明审计事项的证据。包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、记账凭证、会计账簿和各种明细表、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分，可称之为基本证据。书面证据按其来源分为外部证据和内部证据两类。

（3）口头证据。是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。这类证据可靠性较差，证明力较小，本身并不足以证明事情的真象，其主要作用是发掘一些重要的线索，从而有利于对某些需审核的情况做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。

（4）视听或电子证据。以录音、录像带、磁盘以及其他电子计算机储存形式存在的，用于证明审计事项的证据。

（5）鉴定和勘验证据。因特殊需要由审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。

【例题1】（2006初）审计组在审计过程中聘请工程质量监督部门对被审计单位的一栋刚建成的办公大楼进行了质量鉴定，取得了质量监督部门出具的书面证明材料。该证明材料属于： （ ）。

A.实物证据

B.视听证据

C.环境证据

D.鉴定和勘验证据

【答案】D

【例题2】（2008中）审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：（ ）。

A.实物证据

B.书面证据

C.言词证据

D.亲历证据

E.鉴定和勘验证据

【答案】BD

（6）环境证据。是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。具体而言，它又包括以下几种：

①有关内部控制情况。内部控制制度越健全、越严密，所需的其他各类审计证据的数量就越少；否则，审计人员就必须获取较大数量的其他审计证据。

②被审计单位管理人员的素质。

③各种管理条件和管理水平。

2、审计证据按其来源不同分类

（1）亲历证据。审计人员在执行审计工作时亲眼目击、亲自参与或动手取得的证据

（2）内部证据。审计人员在被审计单位取得的证据

（3）外部证据。审计人员在被审计单位以外的其他单位取得的证据

【例题1】（2006中、2007初）审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：（ ）。

A.外部证据

B.环境证据

C.内部证据

D.亲历证据

【答案】D

【例题2】（2007中）下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：（ ）。

A.外部证据

B.环境证据

C.实物证据

D.内部证据

E.亲历证据

【答案】ADE

【例题3】（2009初）被审计单位编制的工薪结算表属于下列各项审计证据中的：（ ）。

A.亲历证据

B.外部证据

C.内部证据

D.实物证据

【答案】C

3、审计证据按其相互关系分类

（1）基本证据——具有直接证明作用的证据

（2）辅助证据——具有间接证明作用的证据

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