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2013年审计师考试企业财务审计辅导资料一

发表时间:2012/11/14 16:51:38 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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2013年审计师考试时间:2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试,小编特为您搜集整理了2013年审计师考试财务审计考点预习资料,希望对各位考生的复习有所帮助 !

第一章 销售与收款循环审计(第1层次)

第一节 本业务循环的性质

● 业务循环中的内部控制(比较重要,回忆第七章内部控制要素——控制活动P121,业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查)

1.建立明确的职责分工

主要职责分工包括:(哪些需要分离,不分离的后果)

(1)批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大;(销售部、信用部门)

(2)批准赊销信用与发货开票相互独立,防止向不符合信用标准的客户进行赊销,增加坏账风险;(信用部门、财务部)

(3)发送货物与开票相互独立,防止发货未经批准,销售业务没有被记录或商品被盗窃;(库房、财务部)

(4)发送货物与记账相互独立,防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰;(库房、财务部)

(5)收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;(财务部内部人员分工)

(6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立,防止收到的货款被贪污;(财务部内部人员分工)

(7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;(管理当局、财务部)

(8)编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立,以检查销售收款业务中的错弊;(财务部内部人员分工)

(9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立,保证内部检查的独立性和有效性等。(内审部门)

2.信息传递程序控制

(1)授权程序。向客户提供信用前要进行调查并经授权批准;发送货物的授权批准;销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

(2)文件和记录的使用(注意文件、记录的名称)。为健全业务审批、财产保管和便于记录,要合理设计并使用各种文件和记录。关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用,以防止遗漏开票或记录销售业务,防止重复开票或记账。

(3)独立检查。由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销售发票、提货单,确保其一致性和正确性(销售的发生);核对汇款通知单、收款单、存款单等,保证每笔收到的货款都进行了登记(收款);检查已批准的销售业务是否编制了销货单(已记录);定期检查销售日记账和总账、应收账款明细账和总账、现金及银行存款日记账和总账的一致性(账账相符)。

3.实物控制

实物控制包括两个方面, 一方面,限制非授权人员接近存货,货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制,由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。另一方面,限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改记录。赊销方式下,企业与客户之间的货款结算还包括应收票据,要加强对应收票据的实物控制,保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。

4.定期寄出对账单

由 出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单,督促客户履行合约。

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