中级审计师

2014年审计师考试时间为10月19日，为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务会计》精选辅导资料，希望对各位考生的复习有所帮助！

(七)应交个人所得税

借：应付工资

贷：应交税金——应交个人所得税

交纳个人所得税时，

借：应交税金——应交个人所得税

贷：银行存款

(八)其他应交税金

其他应交税金包括资源税、土地增值税、耕地占用税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，其计算公式为：

应纳税额=课税数量×单位税额

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金――应交资源税

自用应税产品应交纳的资源税时，

借：生产成本、制造费用

贷：应交税金――应交资源税

收购未税矿产品时，按实际支付的收购款及代扣代交的资源税，作为采购成本，借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”和“应交税金――应交资源税”账户。

土地增值税，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人均为土地增值税的纳税义务人。从事房地产开发的小企业在转让房地产过程中应缴纳的土地增值税，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金――应交土地增值税”账户;兼营房地产业务的小企业应由当期收入负担土地增值税，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税金――应交土地增值税”账户;转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”账户核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”账户，贷记“应交税金――应交土地增值税”账户。实际交纳时，借记“应交税金――应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。

耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，按规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需通过设置“应交税金”账户核算，直接在交纳时，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户。

房产税是以房产余值或房屋租金为计税依据征收的一种财产税。

车船使用税是对行驶于公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊和领海口岸的船舶，按其种类、吨位征收的一种行为税，按年计征，分期缴纳。

土地使用税是以城镇土地为征税对象，按实际占用土地面积向使用土地的单位和个人征收的一种税。

房产税、车船使用税、土地使用税都属于在管理费用中列支的税金，其核算主要通过设置“应交税金――应交房产税”、“应交税金――应交车船使用税”、“应交税金――应交土地使用税”账户进行。计提各项税金时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税金――应交房产税”等账户;交纳时各项税金时，借记“应交税金――应交房产税”等账户，贷记“银行存款”账户。

印花税是对在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，就其书立、领受的凭证所征收的一种税。其征税范围包括商事合同、产权转移书、营业账簿、权利和许可证照等;其税率采用比例税率和定额税率两种，前者按凭证所载应税额的比例税率征收，后者按凭证件数计征。印花税的核算不通过“应交税金”账户，在交纳时，直接借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”账户。

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（责任编辑：中大编辑）

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