中级审计师

第三节 内部控制测评

一、了解内部控制测评的作用

1内部控制测评的作用。评价被审计单位内部控甜的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性；评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据；减少审计工作量.节约审计成本，保证审计质量；向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。

二、内部控制测评的方法和步骤

测评步骤:

1.调查了解并记录内部控制，并作出相应记录

对内部控制调查的方法：

查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；

询问被审计单位的管理人员和其他相关人员；

检查内部控制过程中生成的文件和记录；

观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况；

【2007年试题】审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：（ ）。
A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性
B. 询问管理人员和其他有关人员
C. 检查内部控制过程中生成的文件和记录
D. 向有关第三方进行函证
E. 观察业务活动和内部控制的实际运行情况
E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

【答案】BCE
【解析】审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。
常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

【2004年试题】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：（ ）。
A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述
B.调查范围明确。问题突出.容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C.设计合理的标准调查表。可广泛适用于同类型被审计单位。从而减少审计工作量
D.调查表可由若干人分别同时回答。有助于保证调查效果
E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

【答案】BCD
【解析】AE不属于调查表法的优点

【2006年试题】对内部控制进行调查时可以采用的方法有：（ ）。
A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B.问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况
E.对会计报表项目余额进行审查

【答案】ABCD
【解析】对会计报表项目余额进行审查属于实质性测试程序。

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