中级审计师

第二节 质量控制标准

一、审计质量控制的涵义和作用

1.审计质量的含义

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，具体来讲，可包括审计工作质量和审计项目质量。

2.审计质量控制的涵义

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的活动进行的控制，审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员，审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，审计质量控制的依据是审计工作的质量标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

二、审计质量控制措施

1.我国审计质量控制措施

a.对人员素质的控制;

b.对审计作业过程的控制;

c.对审计报告、审计意见书、审计决定进行复核。

2、国外审计质量控制措施

a独立性：应保证全体审计人员保持职业道德规范所要求的独立性;

b委派审计人员：应保证审计工作由经过专业培训.具有专业技能的人员承担;

c.咨询：应保证审计人员在遇到技术问题时能得到权威专家的协助。

d.监督：应保证各项审计工作符合质量标准：

e雇佣：应保证审计人员都能胜任自己的工作：

f提高业务水平：应保证全体审计人员定期接受培训以掌握履行其职责应具备的知识：

g晋升：应保证被提升的人员都能胜任其新职务;

h接受新客户和继续为老客户服务：应保证对新客户和老客户的管理部门正直性有充分了解，以避免与不正直的客户打交道：

i检查：应保证对质量控制其他方面的检查程序行之有效。

【例题】（2008年试题）下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：（ ）。
A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D.审计人员实施审计之前进行充分的计划
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

答案：BC

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