中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》分章内容详解，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

第二节　业务循环内部控制测评和审计目标

一、业务循环内部控制测评

1.调查、了解并描述薪酬业务内部控制

审计人员通过阅读文件资料、观察和询问等方式，调查了解企业薪酬控制环境。以调查表法、流程图法、文字描述法加以描述，纳入审计工作底稿。

2.检查工资汇总环节(关注原始单据的审核人)

抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;

抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;

抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;

核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;

检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;

抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;

实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;

观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。

3.检查工资支付环节

抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;(不会重复付款)

检查待领工资明细表 送交前，是否经工资发生部门主管审核;

检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;

待领工资明细表编制与审核是否相互独立;

待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。

4.检查工资费用分配表

抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;

检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核;

工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核;

产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。

5.抽查账务处理

抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。

观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。

6.评价薪酬业务内部控制

通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险;评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性审查的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性审查。

【例题3·单选题】(2010年)对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是()。

A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离

B.薪酬费用账务处理是否正确

C.各种津贴和补贴发放标准是否合规

D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确

『正确答案』A

【例题4·单选题】(2007年)根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是()。

A.财务部门主管

B.人力资源部门主管

C.生产车间主管

D.行政管理部门主管

『正确答案』C

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