中级审计师

2012年审计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年审计师考试《审计理论与实务》精讲课后练习题，希望对您的复习有所帮助 ！

一、单项选择题

1、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2 000个应收账款记录(总体记录值为300 000元)中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，审计人员推断的存货总体错报为( )。

A.500元

B.2 500元

C.3 000元

D.47 500元

【正确答案】：C

【答案解析】：比率=50 500/50 000=1.01;估计的总体实际金额=300 000*1.01=303 000元;推销的总体错报=303 000-300 000=3 000元。

2、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是( )。

A.简单随机选样法

B.系统选养法

C.分层选样法

D.判断选样法

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核不同选样方法的特点。简单随机选样法、系统选样法即等距选样法、分层选样法都符合随机的原则，而判断选样法是非统计抽样，不是随机的。

3、在审计过程中，由于审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性，此类审计风险属于( )。

A.非抽样风险

B.抽样风险

C.误拒风险

D.信赖不足风险

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核非抽样风险的定义。非抽样风险是指由于采用抽样方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

4、在下列审计取证方法中，可以使用审计抽样的是( )。

A.询问

B.检查

C.观察

D.分析

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核审计抽样的适用范围。审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析程序。

5、采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。

A.155

B.195

C.200

D.235

【正确答案】：B

【答案解析】：抽样间隔=8 000/200=40;第五张凭证的编号=35+40*(5-1)=195。

6、信赖过度风险和误受风险影响的是( )。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

【正确答案】：B

【答案解析】：误受风险和信赖过度风险可能会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

7、有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。

A.审计人员可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只有运用得当，均可获得充分适当的审计证据

B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率

【正确答案】：A

【答案解析】：参见教材P135。

8、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

【正确答案】：C

【答案解析】：抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。

二、多项选择题

1、下列属于统计抽样的优点有()。

A.使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力

B.采用随机原则进行抽样选择，减少人为的偏见

C.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

D.可以科学的确定样本量

E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：统计抽样方法的优点。以上四项都属于统计抽样的优点，A项是非统计抽样的特点。

2、分层选样法的优点包括( )。

A.减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C.将相对同质的项目划分为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

D.对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见的选取样本项目

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核分层选样法的特点。除以上三点外，分层选样法必须结合简单随机选样法等方法适用，而且在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小。

3、下列情况中不适合运用审计抽样的有( )。

A.检查总体的完整性

B.内部控制测试

C.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

D.使用审计抽样不符合成本效益原则

E.有特殊风险或需要特别关注的事项

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：本题考核审计抽样的使用范围。

4、在进行控制测试时，应关注的抽样风险有( )。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.信赖过度风险

D.误受风险

E.非抽样风险

【正确答案】：BC

【答案解析】：选项AD属于在进行实质性程序时应关注的抽样风险。

5、变量抽样的基本方法有( )。

A.单位均值估计法

B.差异估计法

C.比率估计法

D.分层抽样法

E.系统抽样法

【正确答案】：ABC

【答案解析】：变量抽样的基本方法包括单位均值估计法、差异估计法、比率估计法。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：比率=50 500/50 000=1.01;估计的总体实际金额=300 000*1.01=303 000元;推销的总体错报=303 000-300 000=3 000元。

2、【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核不同选样方法的特点。简单随机选样法、系统选样法即等距选样法、分层选样法都符合随机的原则，而判断选样法是非统计抽样，不是随机的。

3、【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核非抽样风险的定义。非抽样风险是指由于采用抽样方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

4、【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核审计抽样的适用范围。审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析程序。

5、【正确答案】：B

【答案解析】：抽样间隔=8 000/200=40;第五张凭证的编号=35+40*(5-1)=195。

6、【正确答案】：B

【答案解析】：误受风险和信赖过度风险可能会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

7、【正确答案】：A

8、【正确答案】：C

【答案解析】：抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。

二、多项选择题

1、【正确答案】：BCDE

【答案解析】：统计抽样方法的优点。以上四项都属于统计抽样的优点，A项是非统计抽样的特点。 2、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核分层选样法的特点。除以上三点外，分层选样法必须结合简单随机选样法等方法适用，而且在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小。

3、【正确答案】：ACDE

【答案解析】：本题考核审计抽样的使用范围。

4、【正确答案】：BC

【答案解析】：选项AD属于在进行实质性程序时应关注的抽样风险。

5、【正确答案】：ABC

【答案解析】：变量抽样的基本方法包括单位均值估计法、差异估计法、比率估计法。

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