中级审计师

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审计专业相关知识【全程强化班】 的第24课时

【学生提问】

丁公司为增值税一般纳税人。2007年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备x、y、z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额81.6万元、包装费4万元。x设备在安装过程中领用产成品帐面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。假定设备x、y和z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则x设备的入帐价值为()万元。

a.178.300

b.180.301

c.209.116

d.209.677

答案：d

老师，麻烦你对这个题目做一讲解，这个答案我搞不明白怎么出来的。谢谢

【名师答疑】

外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费，以及使固定资产达到预定可使用状态前发生的归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题购买价款是按实际支付的价款来计，而不是按公允价值，此外2007年外购固定资产支付的增值税计入固定资产成本。

入账价值=(480+81.6+4)×192.96/(192.96+259.48+83.56)+3+3.3×17%+2.5=209.667万元

预祝考试成功!

【相关知识】

第一节 固定资产

一、固定资产的特征和确认条件(略)

二、固定资产的取得——外购、自行建造、投资转入等

(一)外购固定资产(掌握p271)

固定资产入账成本：价款、费用、相关税费

1、 不需要安装的固定资产，会计分录：

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、需要安装的固定资产，会计分录：

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

发生的安装成本，借：在建工程

贷：银行存款

安装工程结束后，按全部安装工程成本，借：固定资产

贷：在建工程

例题：(2009初)某企业为增值税一般纳税人，2009年5月，该企业购入不需要安装的机器设备一台，支付买价18000元，增值税3060元，装卸费、包装费800元。该项固定资产的初始入账价值是：答案c=18000+800

a.18000元 b.21060元 c.18800元 d.21860元

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（责任编辑：中大编辑）

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