中级审计师

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流动负债管理

一、短期银行借款

(一)信用借款

信用借款，是企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款，它是企业为解决临时性现金不足而筹资时最普遍使用的一种方法，包括临时借款和周转性信贷。

周转信贷协定——银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。

在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。

[例5-4]某周转信贷额为1 000万元，承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了600万元，余额400万元，借款企业该年度就要向银行支付承诺费2万元(400万元×0.5%)。这是银行向企业提供此项贷款的一种附加条件。

『正确答案』周转信贷协定的有效期通常超过一年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。

补偿性余额——银行在提供信用借款时，为降低贷款风险，通常要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比(一般为10%～20%)的最低存款余额，即补偿性余额。

对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。

【例题10·单选题】(2008年)某企业向银行借入500万元，利率10%，银行要求维持最低50万元的补偿性余额，则该项银行借款的实际利率是(　)。

A.等于1O%

B.大于10%

C.小于10%

D.等于7.5%

『正确答案』B

『答案解析』(500×10%)/450=11%。

【例题11·单选题】(2009年)某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

『正确答案』B

『答案解析』(500×8%)/450=8.89%

(二)担保借款

担保借款指有一定的担保人做保证或利用一定的财产做抵押或质押而向银行取得的借款。

1.保证借款

保证借款是指按《担保法》规定的担保方式由第三人承诺，在借款人不能偿还借款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而取得的借款。保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。

2.抵押借款

抵押借款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的动产或权利作为抵押物而取得的借款。可抵押财产包括：房屋和其他地上定着物、机器、交通运输工具和其他财产、国有土地使用权等。

3.质押借款

质押借款是指按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而取得的借款。以下权利可以质押：①汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;②依法可以转让的股份、股票;③依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权;④依法可以质押的其他权利。

(三)票据贴现

票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种借贷行为。

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（责任编辑：中大编辑）