初级审计师

票据的贴现

1.贴现的定义

贴现是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，视同银行对企业的短期贷款。实质上是企业的一种融资行为。

2．贴现的特点

（1）以转让合法有效的债权为取得资金的前提；

（2）不须还本付息；

（3）票据到期后不能兑付的，企业负连带责任；

（4）预先支付利息的一种短期贷款。

3．贴现过程中相关数据的计算

（1）票据的到期值=票据面值×（1+票面利率×票据期限/360或者12）

（2）贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360

（3）贴现天数=贴现日到票据到期日的实际天数－1

（4）贴现所得金额=票据到期值 － 贴现息

4．核算要点

（1）票面利率不等同于贴现利率，贴现率相当于银行的贷款利率，而票面利率是指带息票据所记载的利率。

（2）用百分比表示的利率是年利率。

（3）注意票据到期天数和贴现天数的计算。

（4）贴现息作为财务费用支出。

（5）计算贴现息只能按天计算，不能按月计算。

（6）票据贴现后的会计处理要视票据种类而定，如果是商业承兑汇票，由于银行带有追索权，应视为短期借款处理；而银行承兑汇票一般不存在违约行为，按贴现的方法处理。

５.票据贴现的相关分录

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（责任编辑：zyc）

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