中级审计师

第四节 内部购销业务的抵消处理

二、本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理

(一)本期处理

1、购入的抵消

借：营业收入

贷：营业成本

       固定资产(原值)

2、计提提折旧的抵消(未实现利润部分的折旧)

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

(二)下期的处理

1、正常使用期间的抵消处理

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

③抵消本期计提折旧

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

2、超龄使用的抵消处理

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

3、固定资产报废

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

③抵消本期计提折旧

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

④未计折旧提部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：营业外支出

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