高级审计师

16. 考题给出现金流量表的有关资料，让你综合分析现金流量的比率分析。(参见《指南》p311例题9)

答案：

一、 偿还债务能力分析

1、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期债务

2、现金流动负债比=经营现金净流入/流动负债，反映企业利用经营活动产生的现金流量偿还流动负债的能力

3、现金债务总额比=经营现金净流入/债务总额，反映企业用当年的现金流量偿还所有负债的能力

二、 获取现金能力分析

1、销售现金比率=经营现金净流入/销售净额，反映每1元销售额所能得到的经营现金净流入;

2、每股经营现金净流量=经营现金净流入/普通股股数，反映企业最大的分派股利的能力。

3、全部资金现金回收率=经营现金净流入/资产总额，反映每1元资产获取现金的能力。

三、财务弹性分析

1、现金满足投资比=近5年经营活动现金净流入/近5年资本支出+存货支出+现金股利支付，反映企业用经营获取的现金满足扩充所需资金能力。

2、现金股利保障倍数=每股现金净流量/每股现金股利。

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（责任编辑：zyc）

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