中级审计师

应收票据的核算

第三节 应收及预付款项

一、应收票据的核算

1、销货取得商业汇票

借：应收票据

 贷：主营业务收入

          应交税费——应交增值税（销项税额）

2．汇票到期

①不带息商业汇票到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

②带息商业汇票到期收回

票据计息计算公式如下：

        票据利息＝票据面值×利息率×票据期限

借：银行存款（本加息）

贷：应收票据

           财务费用（利息）

3．若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款

借：应收账款

 贷：应收票据

4.应收票据贴现

贴现和贴现所得金额的计算公式

    贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360

    贴现所得金额=票据到期价值-贴现息

①不带追索权的商业票据贴先后。（银行承兑汇票）

  借：银行存款（贴现所得金额）

财务费用（贴现息）

贷：应收票据    

②带追索权的商业票据（商业承兑汇票）

贴现时：

借：银行存款（贴现所得金额）

财务费用（贴现息）

贷：短期借款        

   偿还时：

    借：短期借款

      贷：应收票据

    无力偿还：

    借：短期借款

      贷：银行存款

    同时：

     借：应收账款

         贷：应收票据
 

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