中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：交易性金融资产

一、交易性金融资产含义

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、以公允价值计量确其变动计入当期损益的金融资产。

二、交易性金融资产账务处理

（一）设置账户

交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动）

（二）取得

取得时，按交易性金融资产的公允价值，

借：交易性金融资产----成本（公允价值）

投资收益（交易费用）

应收股利

应收利息

贷：银行存款（其他货币资金）

①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

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