中级审计师

第二节 交易性金融资产

一、涵义

企业为近期内出售而持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——股票、债券、基金和权证等。

核算：设置“交易性金融资产”科目，并按交易性金融资产与品种，分别按“成本”、“公允价值变动”设置明细账进行核算

二、交易性金融资产的取得（掌握P240）

取得时，按交易性金融资产的公允价值，会计分录：

借：交易性金融资产－－－－成本（按公允价值）

投资收益（交易费用）

应收股利

应收利息

贷：银行存款等

P240【例题2－1】【例题2－2】

【例题】（2007初）下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有：（ ）。

A.股票的买价

B.支付的印花税

C.支付的手续费

D.已宣告但尚未领取的现金股利

E.支付的佣金

【答案】BCDE

【例题】（2009初）企业取得交易性金融资产支付的手续费，应借记的会计科目是：（ ）。

A.财务费用

B.投资收益

C.交易性金融资产

D.资本公积

【答案】B

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