中级审计师

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 审计师考试《企业财务会计》知识点：货币资金(掌握)

货币基金包括库存现金、银行存款、其它货币资金

一、库存现金

1.使用范围：▲总结：发给职工的，1000元以下的，差旅费，收购款

2.限额：开户行核定3-5天量

3.管理：当日送存;不得坐支现金;提取现金，应当由本企业会计部门负责人签字盖章;现金需要日清日结。

二、银行存款

1.开户管理：

分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

(1)基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。

(2)一般存款账户：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

(3)专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。

(4)临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。

2.结算方式：

(1)银行汇票 (其它货币资金)-异

银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

(2)商业汇票 (应收票据)-同或异

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。

分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

(3)汇兑 (银行存款)：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。-异

(4)托收承付 (应收账款)-异

托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用于经营管理好的企业。

(5)委托收款 (应收账款)-同或异

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

(6)支票 (银行存款)-同

支票的提示付款期限为10天 分类：现金支票和转账支票

(7)信用卡

3. 银行存款核对

银行存款清查时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

三、其它货币资金

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款

【例题1-多】(2009)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有( )

A.银行本票存款

B.银行汇票存款

C.支票存款

D.收到的商业汇票

E.存出投资款

【答案】ABE

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