中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：流动负债

第四节 应交税费

3、销项税额

销项税额可由一般销售和视同销售产生：

(1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)含税销售额的换算公式

(4)视同销售，需要计算销项税额。

①将货物交付其他单位或者个人代销

②销售代销货物

③将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

④将自产、委托加工或者购买的货物用于投资、提供给其他单位或者个体工商户

⑤将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者

⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

⑦将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送他人

(5)视同销售价格的确定

①按当月同类货物的平均销售价格确定

②按最近时期同类货物的平均销售价格确定

③按组成计税价格

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

4、混合销售和兼营销售行为

混合销售 看企业主要经营业务决定交那个税

兼营销售 能分别核算的各交各的税，不能分别核算的一并缴纳增值税

5、结转未交或多交增值税的账务处理

月末转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

月末转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

缴纳本期未交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

缴纳上期应交未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

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