中级审计师

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审计师考试试题之《企业财务会计》第十章 合并财务报表

考点三　内部债权债务的抵销处理

7.本企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵销年初未分配利润的金额为（　）万元。

A.180

B.60

C.50

D.120

『正确答案』D

『答案解析』本年年初内部应收账款余额为4000万元，年初内部应收账款计提的坏账准备的余额为120万元（4000×3%），编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为借记“应收账款——坏账准备”120万元，贷记“未分配利润——年初”120万元。

8.甲股份有限公司于2010年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2010年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2011年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（　）。

A.借：应收账款——坏账准备 　1

贷：资产减值损失 1

B.借：应付账款 600

贷：应收账款 　600

C.借：资产减值损失 　1

贷：应收账款——坏账准备 1

D.借：应收账款——坏账准备 　5

贷：未分配利润——年初 　5

E.借：应收账款 　6

贷：应付账款 6

『正确答案』ABD

『答案解析』应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项“B”正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项“D”正确；应将本期冲回多提的坏账准备，因此，选项“A”正确。

9.某母公司“应收账款”科目年初余额60万元（其中应收子公司50万元）；年末余额90万元（其中应收子公司70万元）。年末编制合并会计报表时，应抵销“应收账款”和“应付账款”项目的金额是（　）。

A.20万元

B.30万元

C.70万元

D.90万元

『正确答案』C

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（责任编辑：中大编辑）

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