中级审计师

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 审计师考试财务审计辅导：本业务循环性质2

 三、业务循环中的内部控制

1、建立明确的职责分工

为保证销售与应收款项业务控制系统的有效性，企业应按各业务环节进行明确分工，具体职责分工要求如下：

（1）批准赊销与销售应相互独立--防止放宽信用标准，增加销售业绩

（2）批准赊销与开票应相互独立--防止向不符合信用标准的客户赊销

（3）发货与开票应相互独立--防止发货未经批准，或被盗，或销售业务不被记录

（4）发货与记账应相互独立--防止商品被盗并通过篡改记录加以掩饰

（5）收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立--防止货款被贪污并篡改加以掩盖

（6）批准销售退回、折让业务和记账业务应相互独立--防止货款被贪污

（7）批准坏账与收款业务、记账业务应相互独立--防止批准不符合规定的坏账，货款被贪污

（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立--检查销售收款业务中的错弊

（9）执行内部检查与业务办理、记录应相互独立--保证内部检查的独立性和有效性

2、信息传递程序控制

（1）授权程序--销售与收款业务各环节要经过适当的授权批准，以预防与控制风险

（２）文件和记录的使用--健全业务审批、财产保管和便于记录

（３）独立检查--防止各环节发生差错和舞弊

３、实物控制

（1）限制非授权人员接近存货，发货须凭批准的销货单

（2）控制退货，实物退货须验收和填写入库单

（3）限制非授权人员接近各种记录和文件

4、定期寄出对账单

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