中级审计师

2012年审计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年审计师考试《审计理论与实务》精选测试题，希望对您的复习有所帮助！

第六章 审计取证方法

重点：

1.理解风险导向审计的模型

2.掌握取证方法的两种分类：优缺点、适用情形

3.掌握各种取证的具体方法的特点

习题：

一、单选题

1.在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是( )

A .顺查法

B .逆查法

C .详查法

D .抽查法

【答案】B

【解析】这个知识点考核的是审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

2.本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据的取证方法是( )

A.观察

B .询问

C.计算

D .检查

【答案】B

【解析】这个知识点考核的是询问取证方法。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。

3.采用监盘方法的目的是( )

A .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

B .确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

C .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值

D .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

【答案】D

【解析】这个知识点考核的是审计人员实施监盘方法的目的。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

4.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )

A.财务表在审计前存在重大错报的可能性

B.财务表在审计后依然存在重大错报的可能性

C.审计人员未能发现重大错报的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性

【答案】A

二、多选题

1. 分析性复核常用的方法有( )

A .比较分析法

B .比率分析法

C .风险分析法

D .描述分析法

E .趋势分析法

【答案】A B E

【解析】这个知识点考核的是分析性复核取证方法。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

2.下列关于监盘的说法中，正确的是( )

A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

C.监盘可以证实资产的所有权

D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

E.监盘不能为权利和义务提供可靠的审计证据

【答案】B E

【解析】这个知识点考核的是监盘的特点。监盘是由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

3.下列关于顺查法的说法中正确的是：

A.审计质量高

B.工作量大，不利于提高审计工作效率

C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

D.适用于规模较小的被审计单位

E.审计的目的性针对性比较强

【答案】A B D

【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

4.下列关于分析

析程序的用法中，正确的有( )

A.将分析程序用作风险评估程序

B.将分析程序用作实质性程序

C.将分析程序用作控制测试程序

D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

【答案】ABD

【解析】在控制测试中不运用分析程序。

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（责任编辑：中大编辑）