中级审计师

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 审计师考试财务审计辅导：薪酬业务循环性质

酬薪业务循环涉及工资结算、发放、费用分配、账务处理等业务处理过程。

一、业务循环综述

1、职工薪酬范围（略，P295）

2、业务流程：员工聘用、考勤及工时统计、工资结算、工资分配、提现和支付、账务处理

二、业务循环中的主要文件（P296）

薪酬业务循环涉及的主要凭证和记录有：员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表，记账凭证，应付工资总账与明细账。

三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

要求：

(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立

(2)人员调配单的编制与审批相互独立

(3)考勤记录与审批相互独立

(4)工资单的编制与审核相互独立

(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立

(6)产量及工时记录与审核相互独立

(7)生产统计报表编制与审核相互独立

(8)工资费用分配表编制与审核相互独立

(9)工资保管与记录相互独立

2、信息传递程序控制

（1）授权程序：涉及工资业务都必须经过企业授权或经主管人员审查批准

（2）文件和记录的使用

（3）审核制度

3、实物控制

限制非授权人员接近待领工资，设置保管措施防止现金被盗；限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止资料被篡改、伪造和销毁

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（责任编辑：中大编辑）

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