中级审计师

案例分析题

1、科汇股份有限公司(以下简称科汇公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010～2012年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

(2)2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元(工资尚未支付)。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

(4)2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。

(5)2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

(6)2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。

要求根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(答案中的金额单位用万元表示)

<1>、2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态，固定资产的入账价值是(　)。

A.2005

B.2035

C.2345

D.2375

<2>、2011年度该生产线计提的折旧额为(　)。

A.160万元

B.165万元

C.170万元

D.175万元

<3>、2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为(　)。

A.238.14

B.525.25

C.254.88

D.354.18

<4>、2012年度该生产线出售前计提的折旧额为(　)。

A.69.8

B.72.05

C.79.5

D.82.6

参考答案：

1、

<1>、

【正确答案】：B

【答案解析】：(1)2010年12月1日购入生产线

借：在建工程 2 005

应交税费——应交增值税(进项税额) 340

贷：银行存款 2 345

(2)2010年12月安装该生产线

借：在建工程 30

贷：原材料 20

应付职工薪酬 10

(3)2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态

借：固定资产 2 035(2 005+30)

贷：在建工程 　　2 035

<2>、

【正确答案】：B

【答案解析】：2011年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)。

<3>、

【正确答案】：C

【答案解析】：应计提减值准备金额=(2 035-165)-1 615.12=254.88(万元)。

<4>、

【正确答案】：C

【答案解析】：2012年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)。

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（责任编辑：zyc）

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