2014年审计师考试时间为10月19日,为帮助各位考生系统的复习审计师考试,小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务会计》精选辅导资料,希望对各位考生的复习有所帮助!
(五)应交城市维护建设税
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额为纳税依据,税率为市区7%,县、镇5%,市区、县、镇以外1%。
应纳税额=(纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额)×税率
借:主营业务税金及附加、其他业务支出
贷:应交税金――应交城市维护建设税
实际缴纳时,
借:应交税金――应交城市维护建设税
贷:银行存款
(六)应交所得税
企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
应交所得税=应纳税所得额×所得税率
企业计算出应交所得税时,
借:所得税
贷:应交税金——应交所得税
交纳所得税时,
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款
企业因多计或先征后退等原因退回的所得税,在实际收到时,冲减收到当期的所得税费用,
借:银行存款
贷:所得税”账户
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