中级审计师

    【例题1】2008年12月10日，母公司(甲公司)销售给子公司(乙公司)货物一批，取得收入20000元，增值税税额3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付。

    (1)母公司12月10日销售时

    借：银行存款 23400

        贷：主营业务收入 20000

            应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

    借：主营业务成本 14000

        贷：库存商品 14000

    (2)子公司购入时：

    借：库存商品 20000

        应交税费——应交增值税(进项税额)3400

        贷：银行存款 23400

    (3)2008年12月31日，合并抵销分录的编制：

    ①假设子公司内部购入存货全部未销，则抵销分录如下：

    借：营业收入20000

        贷：营业成本 14000

            存货(20000×30%)6000

    ②假设内部购入的存货全部已销：

    2008年12月20日，子公司将购入货物全部外销，取得收入30000元，货款已经收到。

    子公司销售时：

    借：银行存款 35100

        贷：主营业务收入 30000

            应交税费——应交增值税(销项税额)5100

    借：主营业务成本 20000

        贷：库存商品 20000

    则2008年12月31日，编制合并抵销分录如下：

    借：营业收入 20000

        贷：营业成本 20000

    【例题2】母公司销售给子公司一批材料，售价 6 万元，销售成本 5 万元。子公司将该批材料作为库存商品入账，本期该批库存商品全部未对外销售。期末母公司编制合并财务报表时，应抵销的项目和金额有：（  ）。(2004年试题)
    A.“主营业务成本” 6 万元
    B.“主营业务成本” 5 万元
    C.“主营业务收入” 6 万元
    D.“利润总额” 1 万元
    E.“存货” 1万元

    【答案】BCDE

    4.审计终结阶段

    【2005年试题】根据我国《国家审计基本准则》，审计机关：（  ）。
    A.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况
    B.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况
    C.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告
    D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请
    E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理

    【答案】BCDE
    【解析】考点为审计机关的正确做法。

    【2006年试题】下列属于国家审计终结阶段应做的工作有：（  ）。
    A.编制审计工作底稿
    B.对会计报表各项目实施实质性侧试
    C.撰写审计报告
    D.对审计报告进行复核与审定
    E.做出审计决定

    【答案】CDE
    【解析】编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性侧试属于审计实施阶段。

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