中级审计师

第三节  流转税
一、增值税
增值税是以商品生产、销售和提供应税劳务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。
1．小规模纳税人的认定标准
2．增值税的征税范围：
（1）销售或者进口的货物。
（2）提供加工、修理修配劳务
3．增值税的税率
4．增值税应纳税额的计算
（1）计税依据
【例题】甲公司采取以旧换新方式销售的数码相机，在计算增值税应纳税额时其销售额的确定方式是：(2004年真题综合题)
A．按新货物的同期销售价格确定
B．按新旧货物销售价格的算术平均值确定
C．按旧货物的同期销售价格确定
D．按新货物扣减旧货物的价格确定
【答案】A
【解析】参考课本637页。
（2）一般纳税人应纳税额的计算  
【例题】按照增值税法律制度的有关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是：（2004年真题单选题）
A．购进固定资产
B．用于集体福利的购进货物
C．用于个人消费的应税劳务
D．纳税人进口货物
【答案】D
【解析】参考课本638页。  
5． 增值税的征收管理
（1）增值税纳税义务发生的时间[Page]
【例题】增值税一般纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：(2003年真题单选题)
A．收到预付款的当天
B．货物发出的当天
C．合同约定的收款日期的当天
D．将提货单交给买方的当天
【答案】B
【解析】参考课本640页。
（2）增值税的纳税期限
（3）增值税的纳税地点    
二、消费税
1．消费税的纳税人
2．消费税的税目与税率
3．消费税应纳税额的计算
（1）销售额的确定
（2）应纳税额的计算
4．减免税、退税
5．消费税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
（1）纳税义务发生时间
（2）纳税期限
（3）纳税地点 
三、营业税

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