中级审计师

第一节 计算机审计概述

    一、计算机审计的涵义

    计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。
    电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计。
    信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统开发过程的审计等。

    二、计算机审计的过程

    1、审计准备阶段
    2、审计实施阶段
    3、审计终结阶段

    三、计算机审计软件

    1、通用审计软件和专业审计软件
    2、联网审计软件和非联网审计软件
    3、一般审计软件和审计全过程管理软件

第二节 电子数据审计

    一、数据采集

    1、数据采集的概念
    数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。
    2、数据采集的特征 
    数据采集具有明确的选择性和目的性。 
    3、数据采集的内容 
    4、数据采集的方式 
    (1)直接拷贝和直接读取 
    (2)利用嵌入审计模块采集数据 
    (3)利用财务软件标准接口采集数据 
    (4)网上采集 
    (5)文件传输 
    (6)开放数据互连(ODBC) 
    5、数据采集的过程 
    (1)发出数据需求说明书 
    (2)采集数据 
    (3)数据验证

    二、数据清理

    1、数据清理的概念和作用
    2、数据不规范的情形
    3、数据清理的方法 
    4、数据清理的过程

    三、数据转换

    1、数据转换的概念
    数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。
    2、数据转换的情形 
    3、数据转换的方法 
    (1)使用数据转换工具。数据转换工具包括数据库管理系统自带的数据转换工具如 Microsoft SQL Server 自带的 DTS 工具，或者审计软件附带的转换工具，甚至是 EXCEL 等都可以作为转换工具使用。
    (2)使用SQL语句。大部分数据库都支持SQL语句，通过SQL语句可以很方便地对数据库进行查询替代等转换操作。
    (3)使用程序语句。对于一些固定的数据转换情形，需要重复使用的，可以采用程序编码的方式来转换数据。 
    4、数据转换的过程

    四、数据验证

    1、数据验证的概念
    数据验证是指在数据的采集、清理、转换等过程中，对数据进行检查验证其真实性、准确性和完整性等目标的过程。
    2、数据验证的方法 
    (1)通过核对总记录数和总金额数来验证。这种验证方法的原理是数据在采集、清理和转换过程中总记录数和总金额数应保持不变。审计人员可以通过检查数据采集、清理和转换前后数据的总记录数和金额数是否发生变化，来验证数据的完整性。
    (2)通过观察顺序码的断号和重号来进行验证。顺序码是对会计凭证的控制措施，能够保证凭证的真实性和完整性。检查顺序码是否发生断号、重号能够保证电子数据在采集、清理和转换过程中凭证数目正确、完整。
    (3)通过会计的勾稽关系来进行验证。会计账目和报告存在很多勾稽关系，有基本的借贷平衡关系，也有不同会计科目之间存在的勾稽关系，如资产负债表中资产原值减去累计折旧等于资产净值。检查这些勾稽关系，能够对数据的真实性、准确性和完整性进行验证。

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