中级审计师

一．财务报告内部控制的主要环节 
1．岗位责任控制
应制定严密的工作程序．明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间控制．明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。
2．编制程序的控制
包括：
①期末结账控制
②对账控制
③试算平衡控制
3．会计稽核控制
包括：
①报表内容控制
②编制方法控制
③审核控制
4．报送时间控制
二．财务报告内部控制测评的步骤与方法 
1．了解并描述资产负债表编制的内部控制
2．通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。
3．通过调查、询问、实地观察
4．运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效
5．调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度．初步审查编制报表的质量
6．索取以往年度报送报表工作的资料．了解执行编报时间控制方式的情况
7．评价资产负债表编制的内部控制
 
【例题1】（2003）由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试．所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。
【答案】×
 
【例题2】（2004）在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：
A．检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B．审查资产负债表编制方法的合规性
C．审阅资产负债表的格式
D．审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
 
三．财务报告审计目标 
1．证实真实性
2．确认合规性
3．确认一贯性、一致性

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