中级审计师

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审计理论与实务【考点串讲班】 的第7课时

【学生提问】

3、审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：答案(b c d e)，答案是否有问题啊?感觉b d e 都不对，它是对折旧进行审查的。

a.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

b.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额

c.计算本期计提折旧额占固定资产总值的比例，并与上期比较

d.分析比较各年度固定资产保险费

e.分析比较本年度与以前年度的修理费

【名师答疑】

题干的“折旧”应该为“变动合理性”，预祝考试成功!

3、审计人员运用分析方法对固定资产变动合理性进行审查时，可以采用的方式有：

a.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

b.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额

c.计算本期计提折旧额占固定资产总值的比例，并与上期比较

d.分析比较各年度固定资产保险费

e.分析比较本年度与以前年度的修理费

答案bcde，解析p262：将本期计提折旧额除以期末固定资产总值，并将该比例与上期比较，故a不正确。

【相关知识】

历年真题

1、(2005、2007初)被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有：答案abd

a.请购单 b.验收单 c.生产通知单 d.卖方发票 e.客户订货单

2、(2006初)采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为：答案a

a.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

b.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

c.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账

d.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票

3、(2007中)下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：答案abce

a.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

b.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

c.货物验收部门与财会部门相互独立

d.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

e.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

4、(2006中)根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：答案abcd

a.提出采购申请与批准采购申请 b.批准采购申请与采购

c.采购与验收 d.验收与付款 e.存货保管与发出

5、(2008中)审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购于采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：答案a

a.采购部门购入过量或不必要的物资 b.未按实际收到的商品数额登记入帐

c.应付款记录不正确 d.未及时向特定债权人支付货款

6、(2004初)将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：答案a

a.保证设备购置符合采购合同 b.防止篡改会计记录

c.防止不合理的采购申请 d.防止使用部门低价变卖

7、(2006中)审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：答案c

a .固定资产账实的相符性 b .固定资产计价的正确性

c .固定资产内部控制的执行情况 d .固定资产折旧提取的合理性

8、(2007中)审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：答案abc

a. 验证新增固定资产的各种手续是否齐全

b. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

c. 检查固定资产帐、卡的设置情况

d. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

e. 检查折旧额计算的正确性

9、(2008初)下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：答案abcd

a.观察采购与验收职责是否分离

b.核对请购单和订购单是否一致

c.检查采购合同是否经授权人员批准

d.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

e.对应付账款期末余额进行分析性复核

10、(2007、2008中)下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：答案abce

a.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

b.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

c.货物验收部门与财会部门相互独立

d.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

e.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

11、(2004中)为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：答案b

a.决算日之前的领料单 b.决算日之前的验收单

c.决算日之前的订购单 d.决算日之前的请购单

12、(2005初)审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实：答案ab

a.应付账款的存在性 b.有无未列报或未入账的应付账款

c.应付账款分类的准确性 d.应付账款的合法性 e.应付账款总体的合理性

13、(2005中、2007初)审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款400万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应：答案b

a.做出账实不符结论 b.向债权人进行询证 c.核对会计报表 d.直接调整账项

14、(2006中)甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应作出的判断是：答案b

a.甲企业该固定资产计价正确 b.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

c.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元 d.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

15、(2004初)在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有：答案bcde

a.本年度计提折旧额的合理性 b.累计折旧核算的正确性

c.资本性支出和收益性支出区分的正确性

d.固定资产变动的合理性 e.折旧方法的适当性

16、(2005中)审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：答案b

a.固定资产的存在性 b.固定资产的所有权

c.固定资产折旧计算的准确性 d.固定资产的完整性

17、(2007中、2008初)为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是：

答案c

a. 固定资产总账 b. 固定资产明细帐

c. 契约、产权证明书、发票等凭证 d. 固定资产和累计折旧分类汇总表

18、(2005初)融资租入固定资产的审查要点包括：答案abcde

a.租赁合同是否合法合规 b.计价是否正确 c.支付租金的账务处理是否正确

d.是否按期计提折旧及其计算是否正确 e.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行

19、(2006初、2007初)对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的：答案b

a.所有权 b.存在性 c.变动的合理性 d.计价

20、(2004、2006中)在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：答案cde

a.已减少的固定资产未在账面上注销 b.存在大量闲置的固定资产

c.新购置大量固定资产 d.折旧额的计算有误 e.固定资产折旧方法变更

21、(2005中)被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：答案abc

a.经营性租出固定资产 b.融资租入固定资产c.季节性停用的机器设备

d.单独计价入账的土地 e.已经提足折旧继续使用的固定资产

22、(2007中)审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有：答案ce

a. 以融资租赁方式租入的固定资产

b. 以经营租赁方式租出的固定资产

c. 已提足折旧还在继续使用的固定资产

d. 因大修理而停止使用的设备

e. 按照规定单独估价入账的土地

23、(2004)审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性.应审查的内容包括：答案bcd

a.固定资产采购的审批手续

b.固定资产的入账价值

c.固定资产的增加与减少

d.固定资产的盘盈与盘亏

e.固定资产的预算制度

24、(2009初)被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：答案b

a.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

b.建立付款审批制度

c.由

（责任编辑：中大编辑）