中级审计师

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 审计师考试《企业财务会计》第八章讲义

 第二节 利润总额的形成

一、营业收入和营业成本（掌握P330）

（一）主营业务收入和成本的核算

1、主营业务收入的核算

（1）一般销售确认收入，会计记录：

借：银行存款/应收票据/应收账款等科目

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

（2）赊销方式，存在现金折扣，采用总价法核算收入，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入账，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

折扣期内，收回赊销款

借：银行存款

财务费用（现金折扣）

贷：应收账款

（3）销货退回，应退还货款冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税金，会计分录：

借：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

应收票据

应收账款

（4）销售折让，会计分录：

借：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

应收票据

应收账款等科目

2、主营业务成本的核算

借：主营业务成本

贷：库存商品

期末，应将"主营业务收入"和"主营业务成本"科目余额转入"本年利润"，结转后该科目应无余额。

3、其他业务收入和其他业务成本的核算

（1）其他业务收入的核算

借：银行存款

其他应收款等

贷：其他业务收入

应交税费--应交增值税（进项税额）

（2）其他业务成本的核算

借：其他业务成本

贷：原材料

银行存款

累计折旧

累计摊销

应付职工薪酬等

期末，应将"其他业务收入"和"其他业务成本"科目余额转入"本年利润"，结转后该科目应无余额。

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