中级审计师

五、案例分析题
(本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案得1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至67。)

案例：(一)资料

2006年5月，某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下：

1.该公司出纳员的职责包括：

(1)按照规定办理货币资金业务;

(2)编制收付款记账凭证;

(3)保管支票和印章;

(4)登记现金日记账和银行存款日记账;

(5)对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。

2.该公司“无形资产”中有股东2005年1月投入的专利权作价300万元。自投资日起，该专利权尚有15年的有效期。该公司按15年进行摊销。投资协议约定的经营期限为10年。

3.该公司2004年12月购入空调设备，总价12万元，预计使用10年，预计净残值为零。2005年度按实际使用月份(6月?9月)计提折旧3000元。

4.该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款45万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。

5.该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目：

(1)向股东发放的现金股利30万元;

(2)转增资本50万元;

(3)弥补以前年度亏损20万元;

(4)提取的法定盈余公积10万元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51.“资料1”中，出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有：

A.编制收付款记账凭证

B.保管支票和印章

C.登记现金日记账和银行存款日记账

D.对库存现金进行日清月结

52.“资料2”中，该公司对专利权按15年进行摊销的做法：

A.正确

B.不正确，虚增了年末无形资产

C.不正确，虚增了当年盈利水平

D.不正确，虚减了年末无形资产

53.“资料3”中，该公司对空调设备计提的折旧：

A.正确

B.错误，少计提9000元

C.错误，少计提6000元

D.错误，少计提1000元

54.针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的措施有：

A.向甲公司发函询证

B.追踪汇款的原始凭证和授权文件

C.要求被审计单位转作营业外支出

D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因

55.针对“资料5”中的情况，该公司在提取任意盈余公积之前应当扣除的事项有：

A.向股东发放的现金股利30万元

B.转增资本50万元

C.弥补以前年度亏损20万元

D.提取的法定盈余公积10万元

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